+7 (499) 653-60-72 Доб. 817Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 419Федеральный номер

Форма апелляционной жалобы на решение налоговой

ЗАДАТЬ ВОПРОС

Анастасия Шевченко. На основании акта проверки были приняты налоговые уведомления-решения далее — НУР , которыми предприятию увеличено денежное обязательство по НДС и по налогу на прибыль. НУР поступили по почте. Предприятие не согласилось с выводами проверки и подало первичную жалобу в вышестоящий налоговый орган. В удовлетворении жалобы было отказано.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Имя пользователя или e-mail.

Апелляционная жалоба в налоговую

Закончилась налоговая проверка, по ее результатам руководителем налоговой инспекции его заместителем вынесено решение. Что делать, если налогоплательщик с ним не согласен? Как данное решение обжаловать, в какие органы обращаться, какие документы составить? Ответы на эти и другие вопросы - в статье.

Налоговые органы по результатам камеральной и выездной налоговых проверок могут вынести решение о привлечении об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения п. Кроме того, по результатам камеральной проверки налоговой декларации по НДС, в которой налог был заявлен к возмещению из бюджета, одновременно c решением о привлечении об отказе в привлечении к ответственности выносится решение о возмещении полностью частично суммы НДС или решение об отказе о частичном отказе в возмещении налога.

Это следует из пункта 3 статьи НК РФ. В случае, когда организация не согласна c доводами, содержащимися в решении налогового органа, она может его обжаловать в вышестоящем налоговом органе или обратиться в суд.

С года в процедуру обжалования решений по результатам налоговых проверок были внесены существенные изменения. Согласно пункту 5 статьи Таким образом, прежде чем направлять заявление в суд, организации следует предварительно предпринять меры по урегулированию спора в административном порядке. Если порядок обязательного досудебного урегулирования не будет соблюден и организация сразу обратится в суд не обжаловав предварительно решение в вышестоящем налоговом органе , суд может оставить такое заявление без рассмотрения в соответствии c пунктом 2 части 1 статьи АПК РФ.

Однако оставление искового заявления без рассмотрения не лишает налогоплательщика права вновь обратиться в арбитражный суд c заявлением в общем порядке после устранения обстоятельств, послуживших основанием для оставления заявления без рассмотрения ч. Обратите внимание: порядок обязательного досудебного обжалования распространяется на вынесенные по результатам налоговой проверки решения, касающиеся привлечения отказа в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Поэтому решение об отказе о частичном отказе в возмещении НДС организация может обжаловать в судебном порядке, не направляя предварительно жалобу в вышестоящий налоговый орган. Налоговым законодательством установлено, что налогоплательщик вправе направить в налоговый орган одну из двух видов жалоб: апелляционную - на решение, которое еще не вступило в законную силу, и обычную - на решение, которое уже вступило в законную силу. Порядок и сроки подачи этих жалоб существенно различаются.

Согласно пункту 9 статьи НК РФ решение о привлечении отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вступает в силу по истечении 10 рабочих дней со дня его вручения лицу его представителю , в отношении которого оно было вынесено. Таким образом, направить апелляционную жалобу на решение, не вступившее в законную силу, можно только в течение 10 дней после вручения решения.

Обратите внимание: указанный срок исчисляется в рабочих днях п. Апелляционная жалоба направляется в налоговый орган, который проводил проверку и вынес решение п. В течение трех рабочих дней со дня поступления апелляционной жалобы налоговый орган направляет ее со всеми материалами в вышестоящий налоговый орган.

При этом, несмотря на то что она направляется сначала в налоговый орган, вынесший решение, адресовать ее необходимо вышестоящему органу, который уполномочен рассматривать подобные жалобы. Какой вышестоящий налоговый орган будет рассматривать жалобу? Ответ на этот вопрос содержится в статье 30 Налогового кодекса и в приказе Минфина России от Так, единая система налоговых органов включает в себя федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы ст.

Таким образом, если проверка проводилась инспекцией и решение было вынесено ее руководителем заместителем руководителя , жалобу будет рассматривать Управление ФНС России по субъекту РФ. Получив ответ из вышестоящего налогового органа, налогоплательщик не обязан обжаловать его в дальнейшем в следующем вышестоящем налоговом органе. Ответ вышестоящего налогового органа фактически свидетельствует о завершении процедуры обязательного досудебного обжалования решения.

Вместе c тем Налоговый кодекс не запрещает налогоплательщику обжаловать ответ вышестоящего налогового органа в ФНС России как вышестоящем органе над иными налоговыми органами, рассматривающими жалобы налогоплательщиков. Апелляционная жалоба подается в письменной форме п. Так как иных требований к способу подачи жалобы Налоговый кодекс не содержит, то налогоплательщик может ее составить в произвольном виде.

В данном официальном заявлении следует указать на то, что направляется именно апелляционная жалоба на решение руководителя его заместителя налогового органа, которое не вступило в законную силу. Кроме того, в нем необходимо отразить, какое решение было вынесено например, привлечь к ответственности , c какими доводами налогоплательщик не согласен, а также по возможности изложить свою позицию по этим доводам со ссылками на нормы Налогового кодекса и иные нормативные акты.

Образец апелляционной жалобы приведен ниже. Жалоба должна быть подписана либо самим налогоплательщиком, либо его представителем - законным или уполномоченным.

Законными представителями налогоплательщика-организации признаются лица, уполномоченные представлять указанную организацию на основании закона или ее учредительных документов п.

Как следует из норм статей 53, 72, 84, 91, и Гражданского кодекса, в качестве законного представителя юридического лица выступает его исполнительный орган. Это может быть как единоличный исполнительный орган генеральный директор, президент, управляющий , так и коллегиальный орган совет директоров, правление и др.

Уполномоченный представитель налогоплательщика осуществляет свои полномочия на основании доверенности, выдаваемой в порядке, установленном гражданским законодательством РФ п. В случае подписания жалобы таким представителем к жалобе следует приложить выданную на него доверенность. При этом должен прилагаться оригинал доверенности или надлежащим образом заверенная копия такой доверенности2. В отношении жалобы на решение о привлечении об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, вступившее в законную силу и не обжалованное в апелляционном порядке, Налоговый кодекс устанавливает иной срок.

Такая жалоба направляется в течение одного года c момента вынесения обжалуемого решения. Она подается сразу в вышестоящий налоговый орган или вышестоящему должностному лицу п. Кроме требования о письменной форме жалобы на решение, вступившее в законную силу, которое содержится в пункте 3 статьи НК РФ, Налоговый кодекс не предъявляет иных обязательных условий к способу подачи и содержанию данного официального заявления. Поэтому оно может быть оформлено в том же порядке, что и апелляционная жалоба.

Лицо, подавшее жалобу, до принятия решения по ней может ее отозвать на основании письменного заявления. Отзыв жалобы лишает данное лицо права на подачу повторной жалобы по тем же основаниям в тот же налоговый орган или тому же должностному лицу п. Одновременно c жалобой на решение, вступившее в законную силу, налогоплательщик может направить ходатайство о приостановлении исполнения обжалуемого решения п. И если вышестоящий налоговый орган, рассматривающий жалобу, имеет достаточные основания полагать, что обжалуемое решение не соответствует законодательству, он вправе полностью или частично приостановить исполнение обжалуемых актов п.

Решение о приостановлении исполнения акта действия принимается руководителем налогового органа, принявшим такой акт решение , либо вышестоящим налоговым органом.

Как уже отмечалось, форма и содержание апелляционной жалобы и жалобы на решение, вступившее в законную силу, принципиальных отличий не имеют, кроме срока, в течение которого их следует направлять. Вместе c тем согласно пункту 1 статьи В течение 10 рабочих дней после вступления решения в силу налогоплательщику направляется требование об уплате налога сбора , пеней и штрафа п.

При неисполнении требования инспекция осуществляет меры по взысканию сумм, указанных в требовании ст. Поэтому для организации может быть важно, чтобы решение о привлечении отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вступило в силу в более поздние сроки. Исходя из этого, налогоплательщику целесообразнее направлять именно апелляционную жалобу. В этом случае решение вступает в силу со дня его утверждения вышестоящим налоговым органом полностью или в части п.

В случае обжалования решения в судебном порядке срок для обращения в суд исчисляется со дня, когда лицу, в отношении которого вынесено это решение, стало известно о вступлении его в силу п. Согласно части 4 статьи АПК РФ заявление об оспаривании ненормативного акта государственного органа может быть направлено в арбитражный суд в течение трех месяцев со дня, когда гражданину или организации стало известно о нарушении их прав и законных интересов. Таким образом, при подаче жалобы трехмесячный срок для обращения в суд начинается c того дня, когда вышестоящий налоговый орган утвердил решение.

В случае же, когда апелляционная жалоба не направлялась, данный срок начинается c момента получения решения налогового органа. И поскольку организации также необходимо соблюдать процедуру обязательного досудебного урегулирования спора, то срок на обращение в суд организация может пропустить.

Поясним сказанное на примере. На практике нередко возникают споры по поводу принятия решения в отношении жалобы налогоплательщика вышестоящим налоговым органом. Например, нормами Налогового кодекса не регламентировано, может ли он вынести новое решение, согласно которому c налогоплательщика будут взысканы дополнительные налоговые платежи или увеличены налоговые санкции. Суд указал, что вышестоящий налоговый орган не вправе принимать решение о взыскании дополнительных налоговых платежей, не взысканных решением нижестоящего налогового органа.

Поэтому при установлении обстоятельств, согласно которым c налогоплательщика могут быть взысканы налоговые платежи, не указанные в резолютивной части оспариваемого решения налогового органа, вышестоящий налоговый орган может провести налоговую проверку в соответствии c подпунктом 1 пункта 10 статьи 89 НК РФ и принять необходимое решение c учетом ее результатов. В решении по результатам налоговой проверки налоговый орган может допустить техническую или арифметическую ошибку, обнаружив которую при рассмотрении жалобы налогоплательщика вышестоящий налоговый орган вправе исправить, в том числе в случаях, когда такое исправление приведет к уплате дополнительных платежей.

Полномочия вышестоящего налогового органа по принятию решений по итогам рассмотрения жалобы налогоплательщика предусмотрены положениями статьи НК РФ. Вместе c тем отметим, что Налоговым кодексом установлено ограничение права налогоплательщика на участие в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, в том числе в рамках обращения в налоговый орган.

В частности, речь идет о соблюдении налогоплательщиком требований статей 26, 27 и 29 НК РФ. Положения указанных статей ограничивают и полномочия налогового органа по рассмотрению обращений и жалоб налогоплательщиков, подписанных лицами, не подтвердившими в соответствии c установленными требованиями свои полномочия на участие в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

ООО "Альфа" и ООО "Бета" 1 июля года получили соответствующие решения налоговой инспекции о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. ООО "Альфа" 13 июля года подало апелляционную жалобу в вышестоящий налоговый орган. Вышестоящий налоговый орган 15 августа года оставил решение инспекции без изменения. Следовательно, ООО "Альфа" должно направить в арбитражный суд заявление о признании незаконным решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения до 15 ноября года.

ООО "Бета" апелляционную жалобу не направляло. Поэтому 14 июля года решение налоговой инспекции вступило в силу. Организация 20 сентября года направила жалобу на решение, вступившее в законную силу, в вышестоящий налоговый орган. А 20 октября года вышестоящим налоговым органом решение налоговой инспекции было оставлено без изменения.

Но на момент получения ответа от вышестоящего органа ООО "Бета" уже пропустило срок для обращения в арбитражный суд c заявлением о признании незаконным решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. По итогам рассмотрения апелляционной жалобы и жалобы на решение, вступившее в законную силу, вышестоящий налоговый орган вышестоящее должностное лицо принимает решения, указанные в пункте 2 статьи НК РФ.

Так, он может оставить решение налогового органа без изменения, а жалобу - без удовлетворения либо отменить или изменить решение налогового органа полностью или в части и принять новое решение, а также отменить решение налогового органа и прекратить производство по делу. Решение налогового органа должностного лица по жалобе принимается в течение одного месяца со дня ее получения п. Указанный срок может быть продлен, но не более чем на 15 рабочих дней.

О принятом решении в течение трех рабочих дней со дня его принятия сообщается налогоплательщику в письменной форме. Решения налоговых органов могут быть обжалованы не только в вышестоящем налоговом органе, но и в суде п. При этом организации и индивидуальные предприниматели обжалуют решения, действия или бездействие налоговых органов или их должностных лиц в арбитражном суде в соответствии c нормами арбитражно-процессуального законодательства п.

На основании части 1 статьи АПК РФ налогоплательщик вправе обратиться в арбитражный суд c заявлением о признании решения налогового органа недействительным, если полагает, что оспариваемое решение: не соответствует закону иному нормативному правовому акту и нарушает его права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности; незаконно возлагает на него какие-либо обязанности или создает иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

В случаях, когда налогоплательщик не согласен c решением налогового органа, на основании которого ему отказано в возмещении налога на добавленную стоимость, он может направить в суд как требование неимущественного характера об оспаривании решения бездействия налогового органа , так и требование имущественного характера о возмещении суммы НДС. С требованием имущественного характера - о возмещении суммы НДС - можно обратиться в суд в течение трех лет, считая со дня, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о нарушении своего права на возмещение НДС.

Размер государственной пошлины за рассмотрение такого заявления имущественного характера определяется в соответствии c подпунктом 1 пункта 1 статьи Так, государственная пошлина уплачивается в следующих размерах при подаче искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска: до руб.

С заявлением неимущественного характера можно обратиться в арбитражный суд в течение трех месяцев со дня, когда организации стало известно о нарушении ее прав и законных интересов, если иное не установлено федеральным законом ч.

При подаче заявления о признании решения бездействия налогового органа незаконным организация должна уплатить государственную пошлину в размере руб. С указанной целью налогоплательщик направляет в арбитражный суд заявление о признании недействительным решения незаконным действия или бездействия налогового органа. Оно подается в арбитражный суд субъекта РФ по месту нахождения налогового органа, решение которого обжалуется.

О различных видах жалоб на налоговиков с примерами и образцами

Не заполнено обязательное поле Подтверждение пароля. Необходимо согласие на обработку персональных данных. О бязательный порядок административного обжалования решений, вынесенных налоговиками по результатам проверок, был введен еще в году. Получается, что он действует уже почти четыре года. В ФНС России считают, что за этот период времени данная процедура доказала свою эффективность: количество судебных споров из года в год уменьшается. Поэтому в недалекой перспективе планируется расширить сферу ее применения.

Пресса о ВАС РФ

Закончилась налоговая проверка, по ее результатам руководителем налоговой инспекции его заместителем вынесено решение. Что делать, если налогоплательщик с ним не согласен? Как данное решение обжаловать, в какие органы обращаться, какие документы составить?

Другими вариантами названия документа могут быть: апелляционная жалоба на решение налоговой инспекции или апелляционная жалоба в налоговую. В любом случае речь идет об одном и том же. Апелляционная жалоба АЖ — это обращение лица в налоговую инстанцию с просьбой обжаловать решение налоговиков о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в таком привлечении, которое вынесено по ст. При этом необходимо соблюдение двух условий:. Как таковое обжалование происходит в вышестоящем налоговом органе ВНО , но по п. Таким образом, прямая подача жалобы в вышестоящий налоговый орган невозможна.

Настоящую форму можно распечатать из редактора MS Word в режиме разметки страниц , где настройка параметров просмотра и печати устанавливается автоматически. Для перехода в MS Word нажмите кнопку.

Зрелов, к. По мнению представителей судебных инстанций различных регионов, несоблюдение установленного п. Если судом установлено, что досудебный порядок урегулирования спора, установленный п. Какие решения должны быть обжалованы в апелляционном порядке?

Разбор налоговых «полетов» до суда

Но налогоплательщик может обжаловать решение налоговой инспекции в вышестоящий налоговый орган, тем самым отсрочив вступление в силу ранее вынесенного решения. Как подать апелляционную жалобу в налоговую, расскажем в нашей консультации и приведем. Апелляционная жалоба на решение налоговой инспекции подается в вышестоящий налоговый орган. Но подать такую жалобу нужно через инспекцию, вынесшую решение.

Налогоплательщик вправе обжаловать акты налоговых органов и действия бездействие их должностных лиц. По общему правилу, обжаловать в суде акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие должностных лиц налоговых органов можно только после их обжалования в вышестоящем налоговом органе. Порядку досудебного разбирательства с налоговыми органами посвящено интервью с экспертом.

Как правильно составить и подать апелляцию на решение ИФНС

Налоговый кодекс. Купить систему Заказать демоверсию. Порядок и сроки подачи апелляционной жалобы. Подготовлены редакции документа с изменениями, не вступившими в силу.

Жалобы и апелляционные жалобы

Стал ли этот товар менее качественным в результате того, что магазин решил снизить на него цену. Компания Скорая юридическая помощь существует уже много лет и достигла в области юриспруденции действительно серьезных результатов. Мы не хотим брать оплату за наши профессиональные консультации, нам это не требуется для оказания квалифицированной юридической помощи. Мы ориентированы исключительно на комфорт и благосостояние наших клиентов.

апелляционная жалоба на решение налогового органа о привлечении к требований к форме и содержанию апелляционной жалобы на решение.

Апелляционная жалоба на решение налоговой

Мы предусмотрели случаи, когда у вас не будет возможности позвонить. Например, вы находитесь в офисе, и разговаривать по телефону неудобно, или едете в автомобиле и не можете сосредоточиться на информации, которую слышите от нашего юриста.

И вместе мы не жили. Скажите пожалуйста может ли она выиграть суд. Меняется название учреждения (МБУ). Каков порядок действия со стороны учреждения.

Теперь в здании по улице Толмачева жители региона смогут бесплатно получить совет и помощь. Центр заработал по инициативе губернатора Евгения Куйвашева.

Это уже пятый Дом юриста в России и первый в Свердловской области. В нем будет действовать центр оказания бесплатной помощи.

Необходимо подготовить и иные документы. В отдельных регионах военным пенсионерам оказывают помощь, но весьма скромную. Водители квадрициклов и трициклов обязаны иметь при себе все необходимые документы и передавать их инспектору для проверки по требованию.

Наши услуги: -Юридические консультации физических и юридических лиц -Исковые заявления в суд -Составление жалоб,претензий,ходатайств -Семейные споры,взыскание алиментов -Права собственности -Сделки с недвижимостью -Наследование имущества и недвижимости -Защита авторских и смежных прав -Антиколлекторская деятельность -Взыскание долгов через суд -Защита прав потребителей -Страховые споры -Уголовные дела -Прочие гражданские и уголовные дела Решите свою юридическую проблему не выходя из дома.

Позвоните нам и наш юрист ответит в течение 15-ти минут. Результат: по окончанию консультации Вы получаете исчерпывающую информацию, необходимую для дальнейшего решения Вашего вопроса. Юридическая помощь по всем жизненным ситуациям.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Как выглядит диалог налоговой и бизнеса со стороны
Комментарии 6
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Милена

    Я конечно, прошу прощения, но, по-моему, эта тема уже не актуальна.

  2. Вероника

    Спасибки , кто ищет тот всегда найдет

  3. podershandcur1979

    Мне тоже тупым кажеться

  4. Агата

    По моему мнению Вы допускаете ошибку. Давайте обсудим. Пишите мне в PM, пообщаемся.

  5. denifopear

    Не пойму в чём дело, но у меня тока 2 картинки загрузилось. ((( А ваще понравились! :)

  6. Осип

    Так бывает. Давайте обсудим этот вопрос.